时间：2009年03月18日   来源：青海省地方税务局

 
    西北五省（区）人口约9000万，为全国的7% ，土地面积共计304.3万平方公里，占全国陆地面积的31.7%，经济社会发展有着相互依存、共同发展的关系，由于历史原因及地理位置影响，社会经济一直处于我国不发达地区行列。改革开放以来西北五省区社会经济得到了长足发展，但是跨区域经济领域违法犯罪活动却屡见不鲜，尤其是在发票领域，制贩假发票违法犯罪活动比较突出，偷逃税现象严重，扰乱了税收和社会经济秩序。加强发票管理，强化以票控税能力，保障税收收入，是税收征管的重要环节，是税务部门掌握和监控税源的基础工作。长期以来，发票管理一直是税务部门管理的薄弱环节，从主观上讲，一是发票管理制度不健全，发票票样种类繁多、规格大小不统一；二是管理效率低，发票管理层级比较多，发票印制厂家过多且分散，发票规格及印制样式五花八门，印制质量参差不齐、价格高低不一；三是发票防伪措施简单，真假发票鉴别难度较大；四是区域间发票协作打击机制尚未建立，没有统一完善的发票管理信息系统和发票核查体制，不能及时发现和打击跨区域各种发票违规和偷骗税行为，造成税负不平，税源转移流失。从客观上讲是纳税人不按规定开具发票，应开不开，逃避纳税，更有甚者不法经营，采取“大头小尾”、超额虚开、开具白条以售货清单、保修卡、提货单代替发票、或采取打折不给消费者开具发票，制假买假用假，套购倒卖发票等，造成税收大量流失和管理难度加大。因此进一步强化发票管理，加强西北区域间发票协作，打击发票违法违章行为，维护正常税收秩序，堵塞税收漏洞，提高税收征管质量，已成为当前税收征管工作中的一项重要任务。

    一、青海省发票改革情况

    根据国家税务总局《关于加强普通发票集中印制管理的通知》（国税函[2006]431号）精神，“省级税务机关集中印制、统一管理”，“印制企业数量确定在印制量1亿份以上的省市不超过6家，印制数量在1亿份以下的省市不超过3家。”等要求，青海省地方税务局从发票管理实际出发，本着统一规范、便于查询、打击假票、不给纳税人增加负担的原则。从2006年初开始筹划考察研究发票管理问题，拟定了发票改革方案，新版发票从2007年元月1日起正式启用。

    1、兼并发票种类、统一发票规格。改革前，青海省地税监制管理的发票是按照企业、行业、单位自身需求的规格、式样、多少等进行审批印制，据粗略统计约有120多个种类大小规格式样不一的发票。仅微机发票约10多个种类、其余为手工发票和定额发票。全省地税监制印制发票数量约8000余万份，其中：1、省局直接监制审批印制的发票约1千余万份，主要有建筑业统一发票、特种统一发票、代开发票、销售不动产发票等8个种类，由省局在指定的发票印制企业印制，统一发放给各州地市地税局，由各州地市地税局再发放给区县局使用。工本费由区县局按照省发改委审批备案的收费价格进行收费，汇缴各州地市地税局，由各州地市地税局统一汇总缴至省局征管处指定帐户，用于支付印刷企业印制费（工本费价格中加了10%的破损费用）。2、各州地市地税局监制审批印制的发票约3000余万份，主要是本地区纳税户使用的发票，由各州地市地税局负责监制，在省局指定的发票印制企业印制，统一发放各所属区县局使用，工本费由区县局按照各州地市发改委审批备案的收费价格进行收费，汇缴各州地市局专款专用，（此价格各地区执行不统一）。3、企业自用发票约4000余万份，主要是按照企业、行业、单位自身需要的规格、尺寸、式样等需求，报各州地市地税局进行监制，在省局指定的印刷企业进行印制，费用由用票人与印刷企业商谈，地税局不管。发票防伪措施主要是采用国家税务总局指定的防伪水印纸和专用防伪油墨，另加一些简单的如秘密标识等印刷技术进行防伪。对此，青海省地税局对全省地税监制发票的种类进行了兼并，取消按行业归属划分发票种类的办法，改按营业税征收范围设置发票种类。即将不同部门、不同行业地税监制发票，凡是能够合并的，统统合并为统一种类统一规格的发票，如将《中国平安保险股份有限公司人身险保险费发票》、《青海省保险费专用发票》、《青海省铁路货物运输保险专用发票》、《青海省公路货物运输保险专用发票》、《青海省国内航空货物运输保险专用发票》、《保险投资金发票》等，统一规范为《青海省保险业专用发票》。规格暂定为210mm×297mm，规定此发票适用于在青海省范围内从事保险业的纳税人在发生经营业务时开具。对有特定用途但无法合并的发票将实施继续保留，如国家税务总局确定的《国际货物运输代理业专用发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》、《铁路客运餐车定额发票》等发票实行保留。改革后发票种类由原来的126种简化合并到现在的38种。

    2、明确开票方式：改革前，青海省地税监制发票基本上是手工发票和定额式发票。改革后，全省地税监制发票全部实行机打发票（卷筒式和平推式）和暂时保留少量手撕式定额发票两种开票方式，取消手工票。

    3、重新指定发票印制企业。改革前全系统共有16家指定印刷企业承印地税监制管理发票。其中省内11家，省外5家。根据国家税务总局的要求，青海省地税局对原指定印刷企业进行筛选，按发票改革内容，要求印制发票企业配置八色或八色以上商业轮转印刷机、平张表格印刷机喷墨平台，大型可变信息二维条码最大信息量不小于167个字节喷码设备，密码区及奖区覆盖装置设备等。经过审查，对达不到印制新版发票要求的原定点印制企业取消印制资格，重新指定地税监制发票印制企业，由原来的16家现确定为目前的4家。

    4、统一制作发票防伪。根据新版发票防伪技术要求，青海省地税局主要采取了如下措施：一是确定了北京锐兴华盾科技有限公司为省地税监制发票国家管理层面认可的发票防伪制作公司。主要是采用国家质监总局、公安部、国家防伪协会、国家版权局认可的高科技发票防伪技术。a、利用国家信息中心密码查询系统----简称大众信息查询系统。通过网络（http://www.csdn315.com.cn）查询发票真伪；通过手机短信（发送到106695889中社网）查询发票真伪；通过电话（拨打10106000本地市话计费）查询发票真伪。b、制作二维条码防伪系统—简称专业技术防伪。即将监制发票，按照税务部门自行需要编辑的防伪内容（每份发票编写167个字节约80—90个汉字），加密成二维条码喷印在每份发票上，用识别二维条码专用解密仪器，进行鉴别发票真伪。c、编制语言提示防伪系统——简称特殊防伪。即在每份监制发票上用特殊防伪油墨喷印一种税务部门自行需要编制的语种语言等信息，采用图形码加密缩微与专用语言提示仪,语音告知鉴别发票真伪。二是购置菲林机，制作氧化版。为从根源上杜绝假发票，青海省地税局专门购置了菲林机、氧化版晒片机及配备了专门的制作人员，由省局统一制作菲林片和PS氧化版，根据各印制企业每批印制数量，交印制企业印制发票，印制完成后，把使用过的PS版和没有使用的PS版如数缴回，实现制版、晒片等制作技术层面的发票防伪。三是继续使用国家税务总局指定的防伪水印纸和专用油墨进行防伪，实现物品层面的发票防伪。四是利用印制企业秘密标志、显色油墨、套印缩微码、底纹、团花、浮雕等印刷技术进行防伪，实现印刷层面的发票防伪。

    以上管理层防伪、制作层防伪、物品层防伪和印刷层防伪四个层面的发票防伪，共同构成了一个“四位一体”的综合现代化防伪机制，可以讲青海省地税局监制的发票已基本具备发票防伪功能。

    5、实施一个合并。为加强税务系统内部管理，青海省地税局根据实际需要将税务部门自用的特种（代开）发票与税收完税证合并为《青海省特种（代开）统一发票及完税凭证》，即三票合一，票证合一。杜绝开发票不征税、征税不开发票、高税率开低税率完税等行为。同时也减轻了税收管理员发票与税票号码相互比对的工作量。

    6、明确管理方式。全省将地税局监制、印制发票管理权收到省局，由省局统一管理集中印制。即将地税管理的普通发票全部套印省局发票监制章，由省局统一编制发票代码、发票号码、统一发票防伪措施、集中印制、发放和结算，统一规范管理制度等。

    7、核定发票价格，规范结算方式。一是根据发票的用途和保存期限，为了保证发票的印制质量和防伪内容的正常识别，防止印刷企业不正当竞争，青海省地税局在参照原发票印制成本的基础上，拟定了印制新版发票成本的参考价。其中对地税系统统一收费的13种发票，收费价格在省发改委进行了核定备案。二是规范了发票印制费用的结算方法。按照省发改委备案的价格向纳税人收取发票费用，收款后定期向省财政厅专户或省局计财处专户缴纳。企业自印发票由用票单位与印制企业结算。税务自印、自用发票，由征管处验收，计财处专户款支付印刷企业。向纳税人收取发票工本费统一使用财政厅印制的《青海省非税收入一般缴款书》或《青海省行政事业收费统一票据》，严格执行“收支两条线”管理，收费票据由省局统一向省财政购（领），下发各县级局使用，明确规定不得使用任何票据收取发票工本费。

    8、完善管理制度。结合新版发票的启用，青海省地税局相继出台了《青海省地方税务局关于发票改革和发票规范管理的实施意见》、《青海省地方税务局关于启用青海省特种（代开）统一发票及完税凭证的通知》、《青海省地方税务局票证工本费使用收费票据严格执行收支两条线管理的通知》、《青海省地方税务局发票防伪系统电子扫描枪使用管理办法》、《青海省地方税务局发票印刷厂家防伪用品采购（取得）、使用、保管、缴销办法》等10多个制度办法和通知。

    二、发票改革后运行情况

    青海省地税局新版发票于2007年元月1日起使用以来，经过半年的新旧票过渡期，据统计2007年审批印制的发票数量为120000万份，比2006年增加4000万份。如西宁市局上报的数据：2006年青海省享受税收优惠政策免费发票，服务业娱乐业文化体育业专用发票、交通运输业、建筑业、青海省定额发票、停车费发票等通用发票印制数量为2000万份，2007年为3000万份，增加1000万份，2006年各大厅开具发票实现的营业税4.3亿元（不含减免税），2007年实现5.66亿元，增长30.88%.

    新版发票运行一年多来，青海省地税管理者认为，他们所采取的发票管理措施取得了一定的成效。一是提高了全社会对发票重要性的认识。二是在税务系统内部，发票管理制度更加规范严密。三是倡议青海区域内企事业单位、党政群部门财务实行真票报销制度活动付诸于实施，在发票防伪方面采取的措施目前很到位，做到假票能识别，重罚纳税人用假票。四是发票用量显著增加，税收收入得到增长，维护了税收秩序。

    三、加强区域合作，共同治理和规范发票秩序

    推动地区间合作、促进地区间互动，建立跨省区发票管理机制，是加强税收征管，提高行政效率，降低征纳成本，优化纳税服务，树立良好税务形象的重要举措。因此，青海省地税局倡议，建立西北五省区地税发票协作机制。实施发票管理“五统一”工作。

    一是统一管理方式。西北各局地税监印发票实行省级管理，统一套印省区局发票监制章；统一编制带有“X”符号的发票代码、发票号码；相互认可指定发票印制企业，发票跨省区印制。

    二是统一发票种类、规范发票规格。西北各局按照统一的发票种类和规格监制印制发票，对不能统一的特殊种类和规格发票各省区局相互通报备案。

    三是统一发票防伪措施。西北各局统一制作监制发票菲林片、PS氧化版；统一在一个公司制作密码信息查询防伪、尔维条码专业释读防伪和语音提示特殊防卫系统；统一使用防伪纸张和防伪油墨；统一认可各印刷企业印刷技术防伪等。

    四是统一发票印制成本参考价。按照纸张、油墨、印制费用、交通条件等因素，制定西北各局统一认可参照执行的发票印制成本参考价。

    五是统一核查打击机制。倡议西北区域内企事业单位和党政群部门财务实行真票报销制度。建立西北地税认可的发票联合检查、交叉核查等工作机制，严厉发票违法违章行为实现发票管理工作的科学化、精细化、系统化、规范化。